例:南宁荣耀机械制造有限公司持有150万元资金,可选择投资产品A或B(增值税率均为17%,所得税率均为33%),产品A:购进价税和销售价税分别为135万元和210万元,各项费用15万元,全部内销;产品B:进价总额和销售总额分别为138万元合202.5万元,出口比重为90%,各项费用12万元。根据以上资料,可以计算投资方案如下表:
税基宽窄对税负的影响——投资
205.5-138-12-16.05=39.45万元 |
210-135-15-27.105=32.895万元 |
205.5/(1+17%) -135 /(1+17%) -12=45.675万元 |
210/(1+17%) -135 /(1+17%) -15=49.095万元 |
①2.985-(20.051-18.046)=0.975万元 |
210/(1+17%)*17%-135 /(1+17%)*17% =10.91万元 |
注①2.985=205.5*(1-90%)/(1+17%)*17%(即销项税款)
20.051=138/(1+17%)*17%(即进项税款)
18.046=138*90%/(1+17%)*17%(即出口退项税款)