成本费用的合理避税方法--运输费用的避税筹划技巧与案例   

n某企业属于一般纳税人，其拥有自营车辆若干。假设运费中的可扣税物耗的比率为R（不含税价），则相应的增值税抵扣率为17%＊R。

n若该企业将自营车辆部门独立出来，成立一家新的企业。按现行税法规定可抵扣7%的进项税，同时运费收取方还应当缴纳3%的营业税。实际上运费只有4%的抵扣率。

n当两抵扣率相等时，就可求出R的数值。

n17%R=4%

n即R＝23.53%

n当运费结构中可抵扣增值税的物耗比率达23.53%时，实际进项税抵扣率达4%。此时按运费全额7%抵扣与按运费中的物耗部分的17%抵扣，二者所抵扣的税额相等。R＝23.53%称为“运费扣税平衡点”

n1.采购企业自营运费转变成外购运费，可能会降低税负（R＜23.53%时）。

n2.售货企业将收取的运费补贴转成代垫运费，也能降低自己的税负，但要受到售货对象对制约

n广州美华电器公司销给惠州皇明电子有限公司电器产品10000件，不含税售价100元/件，价外运费10元/件，则增值税销项税额为：10000＊100＊17%＋10000＊10/(1+17%)*17%=184529.91元

n若进项税额为108000元（其中自营汽车耗用的油料及维修费抵扣进项税8000元），应纳增值税额＝184529.91－108000＝76529.91元

n如果将自营车辆独立出来设立二级法人广州美华运输公司，则广州美华电器公司纳税情况变为：

n本期应纳增值税：170000－100000＝70000元

n运输子公司应缴的营业税：10000＊10＊3%＝3000元

n合计为73000元，比改变前的76529.91元，降低了3529.91元。