流动与非流动性法 货币与非货币性法 现行汇率法 时态法
n 例:北京某总公司在美国设有一子公司用美元记账和编制财务报表。假定该总公司2000年12月31日资产负债表和2000年度损益表如表1和表2的第一行所示,假定有关汇率资料如下(US$100:RMB):
n (1)2000年12月31日现行汇率813.40
n (2)2000年平均汇率784.30
n (3)资本投入日汇率804.50
n (4)向投资者分配利润日汇率768.60
n (5)固定资产购之日汇率760.80
n (6)无形资产购入日汇率782.40
n (7)长期借款取得日汇率800.50
n (8)应付债券发行日汇率812.20
n 根据以上资料,用以上四种折算方法的资产负债表结果及损益表结果如下:
资产负债表折算结果比较表
损益表折算结果比较表
可以看出,采用“货币与非货币法”时会计核算出应纳税所得额最少,其次是“时态法”,最多的应纳税所得额属于“现行汇率法”,应纳税所得额为117650元,它与最少的应纳税所得额1064970元相差111480元,按33%税率计算,避税额为36788元。